Νέα ελεγκτική μέθοδος της ΑΑΔΕ: Διασταύρωση τραπεζικών καταθέσεων και myDATA για τον εντοπισμό αδήλωτων εσόδων | Γράφει ο Ν. Τσουκάλας
Το ενδιαφέρον της υπόθεσης δεν περιορίζεται στο αποτέλεσμα του ελέγχου, αλλά κυρίως στη νέα ελεγκτική μεθοδολογία που εφαρμόστηκε, η οποία βασίζεται στη διασταύρωση των τραπεζικών κινήσεων της επιχείρησης με τα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myDATA.
Στο πλαίσιο του ελέγχου, η ΥΕΔΔΕ προχώρησε σε άρση του τραπεζικού απορρήτου για τις χρήσεις 2021 και 2022, εξετάζοντας τις πιστώσεις που προέρχονταν αποκλειστικά από καταθέσεις μετρητών και εκκαθαρίσεις συναλλαγών μέσω καρτών. Από την ανάλυση εξαιρέθηκαν ποσά που αφορούσαν κρατικές ενισχύσεις, επιστρεπτέες προκαταβολές και λοιπές επιχορηγήσεις, ώστε να απομονωθούν μόνο τα έσοδα που συνδέονταν με την επιχειρηματική δραστηριότητα.
Ακολούθησε αίτημα προς την επιχείρηση για την παροχή εξηγήσεων σχετικά με την προέλευση των καταθέσεων. Η εταιρεία απάντησε ότι τα ποσά προέρχονταν από τις ημερήσιες εισπράξεις της, οι οποίες κατατίθενταν στον τραπεζικό λογαριασμό μετά το κλείσιμο της ταμειακής μηχανής και καταγράφονταν κανονικά στα λογιστικά της βιβλία.
Στη συνέχεια, οι ελεγκτές επιβεβαίωσαν ότι τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα συμφωνούσαν μεταξύ βιβλίων, δηλώσεων ΦΠΑ, δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος και στοιχείων myDATA. Η κρίσιμη φάση του ελέγχου ήταν η ημερήσια αντιπαραβολή των τραπεζικών πιστώσεων με τις αξίες των εκδοθέντων φορολογικών στοιχείων. Όταν οι καταθέσεις υπερέβαιναν την αξία των αποδείξεων που είχαν εκδοθεί για το αντίστοιχο χρονικό διάστημα, ο έλεγχος θεωρούσε ότι υπήρχε τουλάχιστον μία περίπτωση μη έκδοσης απόδειξης λιανικής.
Παράλληλα, εφαρμόστηκε μια ευνοϊκή για την επιχείρηση πρακτική: στις περιπτώσεις όπου οι εκδοθείσες αποδείξεις υπερέβαιναν το ποσό της αντίστοιχης τραπεζικής κατάθεσης, η διαφορά μεταφερόταν και συμψηφιζόταν με επόμενες καταθέσεις. Με τον τρόπο αυτό, σύμφωνα με την έκθεση ελέγχου, κάθε εκδοθείσα αξία αντιστοιχίστηκε τελικά με τραπεζική πίστωση, ανεξαρτήτως της ημερομηνίας κατάθεσης.
Η συγκεκριμένη απόφαση αναδεικνύει την αυξανόμενη αξιοποίηση των ψηφιακών δεδομένων από τις φορολογικές αρχές. Η συνδυαστική χρήση των στοιχείων του myDATA και των τραπεζικών συναλλαγών αποτελεί πλέον ένα ισχυρό εργαλείο ελέγχου, ιδιαίτερα σε κλάδους με έντονη χρήση μετρητών, όπως η εστίαση. Η πρακτική αυτή εκτιμάται ότι θα χρησιμοποιείται ολοένα και συχνότερα.
